Книга покупок и книга продаж: ведение и оформление для расчетов по НДС. Книги покупок и продаж: правила ведения и требования к документации Составление учета покупок и продаж

Чтобы определить сумму НДС, подлежащую вычету, организация должна вести книгу покупок. В книге покупок покупатели регистрируют выставленные продавцами электронные и (или) составленные на бумажном носителе счета-фактуры (в т. ч. корректировочные, исправленные). Такой подход к ведению книги продолжает действовать и после 1 октября 2017 года.

Книгу покупок в целях определения суммы НДС можно вести в бумажном или в электронном виде по установленному формату (п. 1 Правил ведения книги покупок).

Книгу покупок должны вести все плательщики НДС, кроме тех, кто (п. 3 ст. 169 НК РФ):

получил освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС;

ведет только не облагаемые НДС операции (в частности, по реализации товаров, работ или услуг, местом реализации которых территория РФ не признается).

Изменения с 1 октября

Форма и порядок ведения книги покупок определены в приложении 4 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Однако с 1 октября 2017 года Форма книги покупок и правила ее ведения изменятся. Это обусловлено вступлением в силу . Далее подробно рассмотрим наиболее важные изменения.

Ввоз товаров из других стран

Поправками предусмотрено, что при ввозе товаров из стран, не входящих в ЕАЭС, в графе 15 следует указывать стоимость этих товаров как в учете. Прежде однозначной позиции на этот счет не было. Так, например, в Письме ФНС России от 20.09.2016 № СД-4-3/17657 отмечалось, что при отражении в книге покупок стоимости товаров, ввезенных на территорию РФ, в графе 15 рекомендуется указывать:

стоимость товаров, предусмотренную договором (контрактом);
при отсутствии стоимости в договоре (контракте) следует указывать стоимость, указанную в товаросопроводительных документах;
при отсутствии стоимости в договоре (контракте) и товаросопроводительных документах нужно стоимость товаров, отраженную в учете.

Больше вопросов возникать не должно. С 1 октября 2017 года в книге нужно фиксировать учетную стоимость ввозимых на территорию РФ товаров (кроме ввоза из стран ЕАЭС).

Ввоз товаров из стран ЕАЭС

В Правила заполнения книги покупок с 1 октября 2017 года внести поправки о том, как нужно заполнять графы при ввозе товаров из стран ЕАЭС. Так, например, в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» следует указывать номер и дату заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (с отметками ИФНС об уплате НДС).

Регистрация счетов-фактур на предоплату

С 1 октября 2017 года при регистрации в книге покупок счетов-фактур на предоплату не нужно будет делать пометку «частичная оплата». Ранее требование о необходимости этой фразы было прямо закреплено в порядке заполнения книги покупок:

Как регистрировать авансовые счета фактуры

Начиная с 1 октября 2017 года можно заносить в книгу покупок авансовые счета-фактуры при безденежной форме расчетов. До 1 октября так было делать нельзя.

С 1 октября 2017 года подпункт «д» пункта 19 Правил заполнения журнала покупок признан утратившим силу. В связи с этим, по всей видимости, претензий со стороны ИФНС к вычетам по таким документам больше не будет.

Претензии налоговиков по вычетам, которые основаны на «безденежных» авансовых счетах-фактурах, были не велики и до 1 октября 2017 года. Ведь в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 (в пункте 23) разъяснялось, что Налоговый кодекс РФ не содержит указания на то, что право на вычет налога возникает исключительно при оплате цены приобретаемых товаров (работ, услуг), имущественных прав в денежной форме. Следовательно, покупатель не может быть лишен права на вычет, если аванс уплачен им в безденежной (натуральной) форме. Таким образом, изменения в порядке заполнения книги покупок с 1 октября 2017 года, по сути, лишь закрепили собой позицию судей Президиума ВАС, которая была высказана еще в 2014 году.

Регистрационный номер таможенной декларации

С 1 октября 2017 года графе 13 книги покупок следует указывать не порядковый, а регистрационный номер таможенной декларации. Напомним, что эту графу заполняют, если товар импортный, и его таможенное декларирование предусмотрено правом Евразийского экономического союза. Стоит заметить, что в декларациях по НДС также фиксируют регистрационные номера таможенных деклараций (по строкам 150 раздела 8 и приложений к нему).

Внесение исправлений

Как вносить исправления в книгу покупок? Этот вопрос актуалендля всех. Начиная с 1 октября 2017 года покупатель будет аннулировать и регистрировать исправленный счет-фактуру в дополнительном листе книги покупок в том же квартале, когда был получен первый счет-фактура. Это следует из новой редакции пункта 6 Порядка заполнения дополнительного листа книги покупок.

С 1 октября 2017 года изменены правила регистрации исправленных счетов-фактур в книге покупок. Теперь их можно регистрировать в книге покупок за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений. Прежде вопрос о том, в каком периоде регистрировать исправленный счет-фактуру, не имел однозначного ответа. Налоговики полагали, что покупателю следует регистрировать исправленный счет-фактуру в том квартале, в котором его получил от продавца. Однако суды решали такие споры в пользу налогоплательщиков (см., например, Постановление ФАС Московского округа от 5 октября 2012 № А40-2529/12-90-12).

Новый бланк и образец заполнения

графа «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)» будет называться “Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, лице, выполняющем функции застройщика);
графа «Номер таможенной декларации» будет называться «Регистрационный номер таможенной декларации».

Можно сказать, что изменения в форме книги покупок незначительные. Однако, несмотря на это, форму книги покупок с 1 октября 2017 года придется обновить всем налогоплательщикам. Поэтому предлагаем скачать необходимые документы.

Новый бланк дополнительного листа к книге покупок (в ред. Постановления Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981.

Также вы можете заполненный образец книги покупок на бланке, который следует использовать с 1 октября 2017 года.

Как составить Книгу продаж, что и когда в ней отражать? Для того чтобы избежать ошибок, стоит ориентироваться на образец заполнения отчета. Какие правила действительны в 2019 году?

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Книга продаж – документ, который должны вести продавцы, работающие на ОСНО, а также налоговые агенты на иных налоговых режимах.

Что нужно знать

Обратимся к законодательной базе, где подробно описано, что такое Книга продаж и для чего нужна.

Основные сведения

В том случае, если изменения вписывают в середине отчетного периода, то дополнительные листы не нужно использовать – все данные будут вписаны в сам отчет.

При аннулировании записей в документе вписывают сведения с отрицательными значениями. Применение дополнительного бланка понадобится в случае, когда налоговый период уже окончен и затем выявлено ошибку.

Что отражают в Книге продаж? – Счета-фактуры, которые составил налоговый агент при расчете налогов, что были удержаны с прибыли физического лица.

Если проводится восстановление согласно правилам сумм налога, оплаты, что была произведена частично в счет ожидающихся поставок, счета-фактуры должны регистрироваться в документе на ту сумму, что подлежит восстановлению.

Какова роль документа

Необходим такой отчет для регистрации:

счета-фактуры;
сведения ленты ККТ;
бланка строгой отчетности при продаже товара.

Отражаются те счета, что были выписаны и выставлены в тех случаях, когда нужно исчислить сумму налога на добавленную стоимость ().

Правила распространяются и на случаи, когда проводится отгрузка товара, предаются имущественные права, получены средства при предоставлении услуг и т. д.

Книга продаж является детализированным отчетом по неоплаченным сделкам, которые охватывают дебитора и дебиторские долги по балансовым отчетам (счетам, что должны быть получены).

В документе осуществляется отражение дебетовых и кредитовых проводок по счетам покупателей. Если правильно заполнять Книгу продаж, она станет готовым средством:

для проведения инкассации;
для создания прогноза по будущим финансовым поступлениям;
для установки важной области дальнейшего ведения бизнеса.

Наряду с остальными документами, Книга продаж – одно из главных орудий при управлении движений наличных средств.

Благодаря хронологии отражения сведений, документ может обеспечить доступность к статистическим данным (при изучении рынка отделами маркетинга с целью проведения анализа по местности и товару).

Используется для формирования диаграммы по продажам и платежам по конкретным счетам за выбранные периоды. Книга продаж является активом, который может превратиться в ликвидный фонд.

Нормативная база

Нормативные документы, которые содержат сведения о правилах заполнения Книги продаж:

Форма для составления документа закреплена в том же Постановлении, в котором учтены изменения от 30 июля 2019 года № 735.
Постановление, что было утверждено 22 июля 2005 № 119-ФЗ.

Порядок заполнения книги продаж в 2019 году

Каких правил стоит придерживаться при составлении Книги продаж в текущем году? Стоит внимательно изучить законодательные акты, ведь с начала года действуют новые нормы.

Структура отчета

Книга продаж состоит из 19 пунктов (если считать в отдельности 13а и 13б, то 21).

Определенные графы стоит заполнять в обязательном порядке, тогда как в другой части сведения отражаются при реализации конкретных операций.

Разберем, какие данные стоит вписывать в бланки:

указывается название компании, которая выступает в качестве продавца;
отражается ИНН и код причины, по которому продавец поставлен на учет;
налоговые периода, когда осуществлено реализацию продукции, получено средства, частичные суммы в счет поставки, которая планируется в будущем, передачи прав на имущество.

В графах указывают такие данные:

содержит образец заполнения код вида операции;
проставляются номера и даты счетов-фактур, полученных от продавцов;
отражают номер и число внесения правок в счет;
число и номер того документа, что является корректировочным;
ИНН и КПП фирмы, что покупает товар;
данные о посредниках;
сведения о документе, который подтвердит факт оплаты;
название и код валюты, что использовалась;
сумма по счетам, разница цены по корректировочным счетам в валюте, что используется;
продажи, что облагаются НДС, что выражаются в рублях и копейках;
средства по проданным товарам, что облагаются ставкой 18%;
цена проданного товара без учета НДС;
НДС, что рассчитан по ставке18%, а при использовании расчетного способа – по ставкам, отраженным в Налогового кодекса;
проданные товары, что являются объектом налогообложения по ставке 10%;
по цене проданного товара без налога на добавленную стоимость;
суммы НДС, что рассчитываются по ставке 10%, а при использовании расчетного метода стоит руководствоваться при заполнении правилами, описанными в ст. 164 п. 4 НК;
подведение итога по продажам в соответствии с данными счетов-фактур, если используется ставка 0%;

Пошаговая инструкция по формированию отчета

Суммы по строкам 120 в разделе 3 налоговой отчетности должны соответствовать данным, что прописаны в Книге продаж.

В бухучете по НДС, что должен быть перечислен в бюджет, стоит использовать проводку по Кт 68. Для возможности начислить НДС будет достаточным факт продажи или осуществления авансового платежа.

В программе 1С обязательство реализуется так:

Чтобы сформировать Книгу продаж и отразить начисления в отчетности, проводок мало. Необходимо также создание и проведение документа «Формирование записи книги продаж».

Заполнение с использованием комплексной автоматизации будет состоять из таких этапов:

Осуществляется создание регистрационной записи (по отгрузкам, поступлениям, оплате). Может создаваться на основании документа или самостоятельно.
При формировании записей, БЭСТ-5 проверит все условия, которые являются основанием для формирования записи. При отсутствии ошибок записи отражаются в книге. Сумма, число записи и регистрационные реквизиты могут не совпадать. При формировании только на часть средств из записей, что регистрируются, остатки будут учитываться при создании следующих записей.

Запись при получении аванса будет сформирована таким образом:
открывается «Журнал операций».

далее стоит выбрать документ на отгрузку, нажимают «Ввод на основании» (панель инструментов);
создается документ «Счет-фактура выданный»;
заполняют запрашиваемые реквизиты;
если грузоотправителем является стороннее предприятие, то стоит нажать «Грузоотправитель» и выбрать контрагентов;
при необходимости отразить НГСМ и НП, указывают в пункте «Учитывать Налоги с продаж». Отразите, как будут выводиться сведения (колонками, строками, в акцизах);
производится установка переключателя налога на добавленную стоимость включена в пункт «Сумма без учета налога», если размер должен рассчитываться по определенным ставкам вместо тех, что отражены в документе.

Если используется метод определения выручки по отгрузкам, то документ сразу после того, как будет сохранен, регистрируется в Книге продаж.

Видео: книга продаж — семь важных правил

При показателе по оплате в документе отражают дату, когда внесено сумму и сохраняют записи. В Книге отразятся сведения.

Корректирующие записи формируют на основании «Счетов-фактур выданных»:

открывается данный документ (по счетам, что выдаются);
далее стоит нажать «Ввести на основании»;
откроется документ «Запись Книги продаж». Поставьте в пункте отрицательные значения;
нажмите ОК.

Пример заполнения

Возникающие вопросы

Какие особенности стоит учесть продавцам товара при формировании Книги продаж? Как быть налоговому агенту, как вносить записи по полученным авансам? Попробуем ответить на такие вопросы.

Как быть налоговому агенту?

Налоговыми агентами должны составляться счета-фактуры:

при покупке продукции у иностранных компаний;
при аренде или покупке государственного имущества.

В таком случае налоговые агенты выписывают счет на одном бланке, который регистрируют в 1 части по полученным и выставленным счетам-фактурам.

В Книге продаж стоит регистрировать те счета, что были составлены при определении НДС:

при уплате авансовой суммы, в том числе по безналичному расчету;
когда осуществляется оплата купленного товара, работ.

В книге покупок будут отражаться счета, что ранее включались в книгу продаж:

по авансам, что уплачивались – в случае расторжения при возврате авансовых сумм, но не позже 1 года с момента, когда поступил отказ от продукции.
то тем товарам, что оплачивались после перечисления НДС.

В то же время возникнет и право на использование вычетов налога, который предъявлен продавцами при покупке товара, что фигурирует в экспортных операциях ().

Это значит, что по окончанию данного периода, в Книге продаж не стоит регистрировать никакого счета-фактуры, что относится к экспорту.

По истечению указанного срока фирма отражает и начисляет НДС за те периоды, когда осуществлено отгрузку продукции. Нужно вносить правки в документ за прошедший налоговый период.

Как заполнить при получении аванса

При получении авансовой суммы фирма должна выписать 2 экземпляра счета-фактуры. Отражают ставку налога, сумму НДС и стоимость товара, учитывая налог на добавленную стоимость. Остальные пункты будут пустыми (с прочерками).

При отгрузке товара заполнение полученных авансов осуществляется на основании другого счета-фактуры в 2 экземплярах. Один стоит отдать покупателю, а второй зарегистрировать в Книге продаж.

После его регистрации следует первый счет отразить в Книге покупок, отражая номер и дату осуществления платежа.

Если действовать в таком порядке, то не нужно будет формировать корректировочные записи, поскольку все сведения будут соответствовать. Их нужно будет только переписать в необходимую строку .

Если оплата и продажа осуществлена в одном периоде, то компания должна рассчитать налога с сумм поступавшего аванса.

: Постановлением от 19.08.2017 № 981 внесены изменения в документы, применяемые при расчетах по НДС (постановление от 26.12.2011 № 1137). Обновилась форма, а также ведение книги покупок и книги продаж. Работать с обновленными документами нужно уже с четвертого квартала 2017 г. Рассмотрим, какие изменения произошли в бланках данных регистров и правилах их ведения.

Учет НДС: книга покупок и продаж

Книги покупок и продаж – это основные налоговые регистры , применяемые при расчете суммы НДС и подготовке налоговой декларации :

книга покупок содержит сведения о всех счетах-фактурах , на основании которых применяется вычет по НДС. Бланк и правила ведения книги содержит приложение № 4 к постановлению № 1137;
книга продаж заполняется, когда у налогоплательщика возникает обязанность исчислить НДС. Ее форма и правила заполнения содержатся в приложении № 5 к Постановлению № 1137.

Напомним, что ведется книга покупок и продаж плательщиками НДС обязательно, о чем говорит нам п. 3 ст. 169 НК РФ. Допускается ведение регистров на бумаге или электронно – налогоплательщик сам выбирает удобный для себя способ. Бумажный вариант книг до 25 числа месяца (а не до 20-го, как раньше), следующего за истекшим кварталом, подписывается руководителем или ИП, в ней пронумеровываются и прошнуровываются все страницы, затем скрепляются печатью организации. Электронные книги покупок и продаж ИП или руководитель фирмы подписывают своей цифровой подписью только при необходимости их передачи в ИФНС.

Новые книги продаж и покупок 2017: изменения в форме

Бланки книг изменились не очень существенно, перечислим здесь графы, которых коснулись новшества.

В книге покупок:

В заголовке граф 11-12 учли дополнительные категории налогоплательщиков – если раньше это были «Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)», то теперь к ним добавились экспедитор и лицо, выполняющее функции застройщика.
Уточнено название графы 13, теперь она звучит как «Регистрационный номер таможенной декларации». Это не порядковый, а номер, который присваивает декларации должностное лицо таможенного органа. Тот же номер следует указывать в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца», если в регистре отражают НДС, уплаченный при ввозе товара в РФ.

В книге продаж:

Появилась графа «3а», в которой указывается регистрационный номер таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров согласно таможенной процедуре свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области.
Введена новая графа «3б», предназначенная для кода вида товара из единой номенклатуры ТН ВЭД ЕАЭС. Код указывают те, кто экспортирует товар из РФ на территорию стран – участников ЕАЭС.

Книга покупок и продаж: заполнение

Для книги покупок правила ее ведения были уточнены и скорректированы по следующим моментам:

При ввозе товаров из стран, не входящих в ЕАЭС, теперь однозначно определено, что в графе 15 «Стоимость покупок по счету-фактуре…» следует указывать стоимость ввезенных товаров, отраженную в учете.
Из п. 16 Правил исключено требование об отметке «частичная оплата» при регистрации счетов-фактур на предоплату.
С 01.10.2017 г. в книге покупок можно регистрировать счета-фактуры на сумму оплаты в счет предстоящих поставок товара при безденежных расчетах – пп. «д» п. 19 Правил, ранее запрещавший это, отменяется.

Конкретизирован порядок внесения в книги исправлений и корректировок. Так, теперь более подробно прописана регистрация «корректировок» и заполнение граф 9-10 книги покупок и граф 7-8 книги продаж, когда меняется стоимость уже отгруженных товаров. В книгу продаж при этом вносят реквизиты документа, подтверждающего согласие покупателя на изменение условий.

Исправленные и корректировочные счета-фактуры теперь можно регистрировать в книге покупок в том периоде, когда был зарегистрирован «первичный» счет-фактура. Ранее действовавшее положение о том, что такие счета-фактуры должны регистрироваться в книге покупок по мере возникновения права на налоговый вычет, т.е. в том квартале, когда они были получены от продавца, отменено. Об этом говорит новая редакция п. 6 Порядка заполнения доплиста книги покупок.

Аналогично исправления прошедших периодов вносятся в книгу продаж: в доплисте первоначальный счет-фактура аннулируется - ставится знак «минус», а затем регистрируется исправленный счет-фактура.

Прочие изменения: счет-фактура, книга продаж и покупок

Постановление № 981 вводит с 01.10.2017 г. не только новые формы книг покупок и продаж, но и счетов-фактур, а также журнала их учета. Уточнены некоторые моменты, касающиеся хранения документов, применяемых для учета НДС. Так, счета-фактуры хранят в порядке хронологии по дате выставления, либо получения не менее 4-х лет. Такой же срок установлен и для ряда других документов, касающихся НДС – заявлений о ввозе товаров, таможенных декларации, БСО с выделенным в них НДС и др.

Книга покупок и продаж: образец нового бланка можно скачать ниже.

UPDATE!

C 01 октября 2014 года постановлением правительства РФ введены новые формы книги покупок и книги продаж, а так же журнала учета счетов-фактур.

Изменения коснулись заполнения реквизитов, а так же введены новые графы. Посмотреть образцы заполнения и скачать новые бланки можно ниже.

——————————————————————————————————————————————————————

С января 2012 г. в документооборот вводятся новые книги покупок и книги продаж. На основании постановления Правительства РФ за № 1137 от 26.12.2011 г. вступают в силу обновленные формы данных документов.

В документе введены новые четыре графы. В первой графе указывается дата и номер первоначального документа. Во вторую графу вносится номер и дата исправления. Третья графа предназначена для записи даты и номера . В четвертой фиксируется – номер и дата исправленного последнего документа. Аналогичная форма принята и при заполнении форм дополнительных листов документов.

В случае если от покупателя получена предоплата, то в новых книгах покупок и продаж графы под номерами 4, 6, 8а, 9а, 10, 11 и 12 остаются незаполненными. Стоимость указывается в рублях и копейках. До 20-го числа по окончании квартала в книгах следует сделать нумерацию страниц, прошнуровать и далее скрепить печатью организации. После чего книга подписываются непосредственно руководителем или ИП. По аналогии оформляются и дополнительные листы. Обращаем внимание, в том же порядке продолжается сквозная нумерация листов.

При передаче книги покупок и продаж в налоговую службу в электронном варианте они должны подписываться в виде цифровой электронной подписи. С момента последней внесенной записи новые бланки хранятся 4 года. Ранее срок хранения составлял 5 лет. Примите к сведению, из выводов сделанных ВАС Российской Федерации в определении № ВАС – 8330/11 от 22.08.2011 г. следует, что сроки требования уплаты налоговых сумм пресекательными не являются.

Для налогоплательщиков-покупателей для учета всех счетов-фактур входит в обязанность ведение книги покупок, где учитываются все товары, выставленные продавцами. Цель ведения книги: определение сумм НДС, предъявляемых покупателям к вычету.

Только при предоставлении счетов-фактур, функцией которых является подтверждение стоимости купленного товара и соответствующих записей в книге покупок принимаются к вычету (возмещению) суммы НДС по приобретенным товарам.
Покупатель должен регистрировать все счета-фактуры принятые от продавцов в порядке хронологии и в соответствии с тем налоговым периодом, когда возникнет необходимость принятия к вычету сумм НДС.

Ответственность за правильное ведение и заполнение книги покупок возлагается на руководителя организации либо на уполномоченное им лицо.

В случае ведения документа в электронном виде, предусматривается распечатка электронного варианта, листы должным образом необходимо пронумеровать, скрепить печатью не позднее 20-го числа последующего за истёкшим налоговым периодом месяца. Документ хранится 5 лет (с учетом даты последней записи).

Если организация по импорту приобретает товар, то НДС ей уплачивает таможенный орган. Тогда счет-фактура отсутствует и в книге регистрируется только таможенная декларация на ввоз купленного товара и документы, которые подтверждают по факту уплату налога таможенному органу.

В книге также производится регистрация документов, оформляющих передачу в уставный капитал в качестве вклада имущества, имущественных прав, нематериальных активов.

В книге продаж при получении полной либо частичной оплаты в счет намеченных предстоящих поставок, налогоплательщиком фиксируются счета-фактуры, их регистрируют в книге покупок непосредственно при отгрузке товаров, в счет полученной полной или частичной оплат, при этом указывается соответствующая сумма НДС.
Запланированные расходы на командировку (найм жилья, приобретение услуг, для доставки сотрудников к месту командировки и обратно) проходят регистрацию, а основанием служат предоставленные сотрудником бланки строгой отчетности (либо их копий), приложенные им к соответствующим документам для отчета о служебной командировке, где отдельной строкой выделена сумма НДС.

Регистрация счета-фактуры не ведется в случаях:

безвозмездной передачи покупателю товара (работы, услуг)
передачи товара от комитета для его реализации комиссионеру (агенту)
при осуществлении брокером операции купли-продажи ценных бумаг, иностранной валюты

В приложении № 2 к Правилам, утвержденным Постановлением № 914, дается образец формы книги покупок.
В верхней части дополнительных листов пишется наименование организации покупателя, ИНН/КПП и налоговый период, когда покупка была произведена.

В графе 1 заполняется порядковый номер, содержащий сведения о счетах-фактурах. Он не обязательно будет совпадать с номером счета-фактуры, который был присвоен ему в журнале регистрации полученных счетов-фактур, т.к. факты получения счетов-фактур не всегда являются и фактами принятия НДС к вычету. Если имеет место перепродажа товара (услуг, работы) и при реализации был выписан счет-фактура, то номер, зафиксированный в графе 1, в книге продаж будет отражаться в графе 9.

Графа 6 предусмотрена для заполнения счетов-фактур оформленных при реализации товаров, завезенных в пределы территории РФ. Если реализуется товар российского производства, то необходимо отметить только страну происхождения: Россия. Если товар был завезен из-за границы, то в шестой графе вносится запись о стране происхождения товара и номерной знак таможенной декларации.

В графы 8-11 указываются наименования покупок, суммы НДС, исчисленные в соответствии с налоговыми ставками. Каждая графа в свою очередь делится на две части:

указание стоимости продаж без НДС;
сумма НДС, которая исчислена от стоимости продаж в соответствии со ставками: 10%, 18%, 20 %. В случаях, когда сумма налога определена расчетным методом, ставки будут в соответствии с пунктом 4, статьи 164 НК РФ.

В 10 графе сумму покупок, которая облагается по ставке 0% НДС, заполняет сам налогоплательщик, реализующий товар на экспорт и которому при этом оказываются услуги и работы напрямую связанные с реализацией указанного товара.
При составлении налоговой декларации по НДС используются итоговые данные по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б, 12 за каждый налоговый период.

Обо всех изменениях связанных с регистрацией записи касающихся аннулирования записи фактуры делается в дополнительных листах книги, при этом берется налоговый период, в пределах которого был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него изменений. Дополнительные листы – неотъемлемая часть книги покупок. Образец формы дополнительного листа приводится в приложении № 4 к Правилам. Показатели из дополнительных листов будут соответствовать показателям, взятым из самой книги. Различаться документы будут лишь датой их составления проставленной в верхней части листа.

Заполнение и ведение книги продаж

Книга продаж ведется продавцом в целях регистрации и учета счетов-фактур, выставленных покупателям. Здесь фиксируются все счета-фактуры составленные продавцом при совершаемых операциях признанных объектами, облагаемых НДС, а так же не подлежащих налогообложению.

В случаях, если покупатель получает от налогоплательщика ленты ККИ и бланки строгой отчетности вместо счетов-фактур, то в книге продаж регистрируются приравненные к ним перечисленные документы.

Получая денежные средства в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товара и передачи имущественных прав, продавец должен составлять счет-фактуру с последующей регистрацией в книге продаж.
Ведение налогоплательщиком данного документа необходимо, прежде всего, для определения суммы налоговых обязательств по НДС.

Срок хранения документа поставщиком — 5 лет (с учетом даты последней записи).

Все страницы документа нумеруются, прошнуровываются и скрепляются печатью. Ведение книги возлагается на руководителя организации или уполномоченное на это лицо.

Все записи фиксируются в документе в порядке хронологии и в том налоговом периоде, когда возникнет налоговое обязательство.

Допускается ведение книги в электронном виде. Не позднее 20 числа месяца последующего за истекшим налоговым периодом электронная версия книги распечатывается, все страницы проходят нумерацию и скрепляются печатью.
В приложении № 3 к Правилам, утвержденным Постановлением № 914, приводится образец формы книги продаж.

(Размер: 40,0 KiB | Скачиваний: 4 816)

(Размер: 42,0 KiB | Скачиваний: 4 290)

(Размер: 229,5 KiB | Скачиваний: 2 861)

Постановление Правительства РФ от 30.07.2014 №735 утвердило новые формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. В статье мы рассмотрим, что изменилось в каждом из указанных бланков.

Точно не указано, когда новые формы нужно будет применять. Как только новые формы начнут использоваться для заполнения, мы сообщим об этом и приведем бланки для скачивания форм и образцы их заполнения.

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

Форма по-прежнему состоит из двух частей: в первой учитываются выставленные счета-фактуры, во второй – полученные.

Указанное постановление внесло некоторые изменения в правила заполнения данного бланка.

Что изменилось:

Журнал обязаны вести теперь не только налогоплательщики НДС, а также лица, не являющиеся плательщиками данного налога и осуществляющие предпринимательскую деятельности в интересах другого лица по договору поручения, договору комиссии или агентскому договору (то есть посредники: агенты, комиссионеры).
В связи с этим в форме журнала учета счетов-фактур в части 1 появились графы 10, 11 и 12, в которых указываются сведения о посреднической деятельности. Эти графы заполняются только комиссионером (агентом). Если комиссионер приобретает товары (работы, услуги) для комитента, то указывается наименование продавца (гр.10), его ИНН/КПП (гр.11), № и дата счета-фактуры, полученного от продавца (гр.12). Если комиссионер реализует товары (работы, услуги) покупателю, то указывается наименование и ИНН/КПП продавца-комитента (принципала) (гр.10,11), указанного в графе 8 части 2 этого журнала, и номер и дата счета-фактуры, выставленного этим продавцом-комитентом (гр.12).
Аналогично и в части 2 журнала учета счетов-фактур появились три графы для указания комиссионером (агентом) сведений о посреднической деятельности: наименование субкомиссионера (гр.10), его ИНН/КПП (гр.11), код вида сделки (гр.12). Коды вида сделки также утверждены указанным выше постановлением:

Раньше номер и дата счета-фактуры указывались в разных графах (5 и 6), теперь в одной (гр.4).
Код вида операции, указываемый ранее в гр.4, теперь заносится в гр.3. Если в счете-фактуре указываются несколько видов операций, то коды заносятся в графу через точку с запятой (;).

Книга покупок

Форма книги покупок также несколько обновились.

Что изменилось:

Добавлена гр.2, в которую заносится код вида операции, если операций несколько, то коды перечисляются через точку с запятой.
ИНН/КПП продавца, указываемые ранее в разных графах (5а и 5б), теперь заносятся в одну гр.10.
Добавлены две графы для указания сведений о посреднике (комиссионере, агенте) – гр.11 «Наименование посредника» и гр.12 «ИНН/КПП посредника».
Раньше в гр.6 нужно было указывать страну происхождения и номер таможенной декларации, теперь нужно заносить в гр.13 номер таможенной декларации, а в гр.14 наименование и код валюты. Эти две графы нужно заполнять в том случае, если товары приобретаются за иностранную валюту.
В гр.15 новой формы книги покупок указывается стоимость товаров (работ, услуг), включая НДС (из гр.9 счета-фактуры). Если данные в эту графу вносятся на основании корректировочного счета-фактуры, то берется цифра из гр.9 корректировочного счета-фактуры (Всего к увеличению или уменьшению) с учетом НДС.
В гр.16 отражается общая сумма НДС по данному счету-фактуре, рассчитанная в соответствии с применяемыми ставками. Если данные вносятся для корректировочного счета-фактуры, то берется цифра из гр.8 этого счета-фактуры.

Книга продаж

Что изменилось в книге продаж:

Аналогично добавлена графа для указания кода вида операции.
Также добавлены две графы для указания сведений о посреднике.
Имеется новая графа для отражения наименования и кода валюты.
Итоговая стоимость продаж по счету-фактуре указывается в валюте счета-фактуры и в рублях, копейках (13а и 13б), включая НДС.
Стоимость продаж разбивается по применяемым ставкам 0, 10 и 18%, суммы отражаются без НДС (гр.14, 15, 16).
Отдельно указывается сумма НДС по ставкам 10 и 18% (гр.17, 18).
В гр.19 отражается стоимость продаж, освобождаемых от НДС.