Элементы и задачи акцизного налога в россии. Акциз на алкоголь и как он формируется Ставка акциза на бензин в году

Ставка акциза на алкоголь в 2016-2017 годах превышает все ранее установленные значения и продолжает неуклонно расти и дальше. О действующих размерах «алкогольных» акцизов и их потенциальных значениях расскажет наш материал.

Что происходит со ставками акцизов на алкоголь в РФ: повышение или снижение?

Изменение ставок акцизов на алкоголь является одним из элементов государственного регулирования, осуществляемого не только в целях пополнения бюджета, но и в рамках сохранения здоровья граждан от пагубного употребления алкоголя.

За последние годы ставки акцизов на алкоголь неуклонно растут - также не происходило (см. схему ниже).

Из представленной схемы можно сделать следующие выводы:

• величина «алкогольного» акциза тем выше, чем крепче алкогольная продукция (выше содержание в ней спирта);
• акцизы на спиртосодержащую парфюмерную продукцию и товары бытовой химии имеют нулевое значение и на протяжении рассматриваемого периода оставались в неизменном виде;
• акциз на этиловый спирт в 2013–2015 годах был нулевым (при продаже его организациям, производящим спиртосодержащую продукцию в металлической упаковке) и постоянно повышался (при продаже компаниям, не уплачивающим авансовый платеж акциза);
• акцизы на остальную подакцизную алкогольную продукцию имеют тенденцию к неуклонному повышению (от 8 до 58% роста по отдельным группам товаров за рассматриваемый временной отрезок).

Принятие решений, связанных с повышением или снижением ставок акцизов на алкоголь, проводится с учетом Концепции государственной политики по снижению масштабов злоупотребления алкоголем и профилактике алкоголизма среди населения Российской Федерации на период до 2020 года. При этом в Госдуме и задействованных в «алкогольном» регулировании ведомствах отсутствует единое мнение в отношении направления вектора «алкогольных» акцизов. Например:

• Минэкономразвития предлагает снизить акциз на крепкий алкоголь в 2017 году с 500 до 360 руб. за 1 литр чистого спирта, а минимальную стоимость ½ литра водки - со 190 до 136 руб.;
• Минфин против снижения «алкогольных» акцизов, мотивируя свою позицию наличием структурного дефицита федерального бюджета;
• Минпромторг также выступает за снижение цен на алкоголь при одновременной реализации мер организационного характера в «алкогольной» сфере - таких как отказ от «избыточных и неоправданных ограничений» (к примеру, в отношении интернет-торговли алкоголем), а также удешевление лицензирования розничной торговли горячительными напитками.

Таким образом, прослеживается тенденция неуклонного роста «алкогольных» акцизов при непрерывно продолжающемся нормативно-организационном процессе, связанном с необходимостью достижения сбалансированности государственной акцизной политики.

Государственную политику в бюджетно-налоговой сфере изучайте с помощью подготовленных специалистами нашего сайта материалов:

• ;
• .

Что будет происходить с «алкогольными акцизами» в 2017 году – см. в следующем разделе.

Ставки акцизов на алкогольную продукцию в 2016–2017 годах

Ставки акцизов на алкогольную продукцию указаны в ст. 193 НК РФ. Акцизы на алкогольную продукцию 2016 –2017 установлены с учетом индексации, предусмотренной п. 6.2.1 Основных направлений налоговой политики на 2015 год и плановый период 2016 и 2017 годов, одобренных Правительством РФ 01.07.2014.

С другими документами нормативного характера, принимаемыми Правительством РФ в налоговой сфере, вас познакомят размещенные на нашем портале сообщения:

• ;

При установлении размеров ставок акцизов на 2016–2017 годы учитывалась необходимость замедления темпов индексации ставок на алкогольную и спиртосодержащую продукцию (АССП) с учетом проводившейся в предыдущие годы индексации ставок на АССП темпами, опережающими инфляцию.

Ставки «алкогольных» акцизов на 2016–2017 годы вы можете увидеть на расположенной ниже схеме.

С еще одним нормативным документом, связанным с «алкогольными» акцизами, ознакомьтесь в следующем разделе.

Как закон № 101 связан с «алкогольными» акцизами

Закон от 05.04.2016 № 101-ФЗ внес в главу 22 «Акцизы» существенные дополнения и поправки, способствующие совершенствованию процесса взимания акцизов. Не обошли эти изменения и «алкогольные» акцизы.

Среди основных посвященных «алкогольным» акцизам вопросов можно назвать:

• установление возможности представления налоговикам одной банковской гарантии, позволяющей освободиться экспортерам АССП одновременно от авансового акциза и процедуры перечисления акциза при продаже вывозимой за пределы РФ АССП (в соответствии с таможенной процедурой экспорта);
• определение особых требований к такой объединенной банковской гарантии (к ее сроку и др.);
• регламентация действий налоговиков в процессе контроля за исполнением обязательств, обеспечиваемых банковской гарантией;
• расширение возможностей электронного документооборота при передаче налоговикам реестров документов (таможенных деклараций, товаросопроводительных и иных документов) вместо их копий;
• запрет на вычет по акцизам в ситуации возврата АССП.

С разнообразными законодательными нововведениями знакомьтесь с помощью размещенных на нашем сайте материалов:

• ;
• ;
• .

Как рассчитать «алкогольный» акциз, зная его ставку

Если коммерсант производит только один вид подакцизной АССП, при расчете «алкогольного» акциза ему достаточно воспользоваться формулой следующего вида:

А = ОРП × СА – ВА,

А - сумма акциза на АССП к уплате;

ОРП - объем реализованной АССП;

СА - ставка акциза по конкретному виду АССП;

ВА - вычет акциза.

Если производится несколько видов АССП и применяются разные ставки акцизов, вышеуказанная формула для расчета «алкогольного» акциза усложняется:

А = (ОРП 1 × СА 1 + ОРП 2 × СА 2 + ОРП 3 × СА 3 + …) – ВА,

Расчет акциза на алкоголь (пример)

Применим описанные в предыдущем разделе формулы на примерах.

Пример 1

В декабре 2016 года ООО «Спиртпром» изготовило и продало алкогольную продукцию (доля этилового спирта в конечном продукте - 40%) в объеме 640 л. Ставка акциза для данной продукции составляет 500 руб. за 1 л безводного этилового спирта. Сумма акциза по использованному при изготовлении продукции приобретенному ранее этиловому спирту - 2 240 руб.

Рассчитаем сумму «алкогольного» акциза к уплате по следующему алгоритму:

• расчет налогооблагаемой базы (в пересчете на безводный спирт): 640 л × 40% = 256 л;
• расчет акциза по реализованной алкогольной продукции: 256 л × 500 руб./л = 128 000 руб.;
• акциз к уплате: 128 000 руб. – 2 240 руб. = 125 760 руб.

Пример 2

ООО «Пиво+» производит несколько разновидностей пива. В январе 2017 года оно изготовило и реализовало 896 бутылок пива емкостью 0,5 л, из которых:

• 512 бутылок пива с объемной долей спирта 0,2% (цена за литр 96 руб., СА 1 = 0 руб./л);
• 216 бутылок пива с объемной долей спирта 8% (цена за литр 114 руб., СА 2 = 21 руб./л);
• 168 бутылок пива с объемной долей спирта 9% (цена за литр 121 руб. СА 3 = 29 руб./л).

Начисленный акциз составил: 553 308 руб. (512 бут. × 0,5 л × 96 руб. × 0 + 216 бут. × 0,5 л × 114 руб. × 21 руб./л + 168 бут. × 0,5 л × 121 руб. × 29 руб./л).

Вычеты в данном примере не рассматриваются.

Итоги

Акцизы на алкогольную продукцию ежегодно повышаются. В 2016–2017 годах акцизы вновь проиндексированы по сравнению с предыдущим периодом в рамках проводимой государством акцизной политики, направленной на пополнение бюджета, и с учетом необходимости сохранения здоровья граждан от пагубного употребления алкоголя.

Владимир Путин подписал федеральный закон, который замораживает ставки акцизов в 2016 и 2017 годах на все товары, сохраняя их на уровне, ранее предусмотренном в НК РФ. В то же время акцизы на 2018 год станут известны позже.

• имеют свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и совершают такие операции;
• имеют свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, и работают с перечисленными веществами;
• имеют свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами, и совершают такие операции;
• имеют свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, и совершают такие операции;
• включены в Реестр эксплуатантов гражданской авиации РФ и имеют сертификат (свидетельство) эксплуатанта, при совершении операций с авиационным керосином.

Государство ввело акциз на спиртное для бизнесменов, которые занимаются оборотом спиртосодержащей продукции, с целью снизить уровень излишнего распития горячительных напитков и повысить контроль над участниками алкогольного рынка.

Данная пошлина действует только для предпринимателей, которые продают алкогольную продукцию в розницу на территории России, поэтому получила название внутренний налог. Потребители алкогольных напитков приобретая товар оплачивают сумму акциза, ведь она уже включена в стоимость спиртного. Налог на реализацию алкоголя повышает риск незаконного сбыта продукции низкого качества.

Акцизным налогом облагают алкогольные напитки, которые:

• Производители реализуют на территории РФ;
• Реализуются после решения суда конфисковать их;
• Производитель отправил в уставной капитал торговой точки;
• Экспортировали в границах таможенной территории РФ.

Из выше указанного списка объектов налогообложения, можно сделать вывод, что уплачивать пошлину обязаны ИП, предприятия и продавцы, которые перевозят алкоголь через таможню.

НДС и акциз: сходство и различие

Сходство данных налогов заключается в том, что они косвенные, то есть они прибавляются к стоимости продукции.

Различие их состоит в принципе начисления, если акциз предназначен для товаров, то НДС устанавливается ещё и на услуги, которые предоставляет учасник алкоголького бизнеса.

Рентабельность предприятия в большой степени зависит от акциза, ведь НДС оказывает менее серьезную нагрузку.

Три разновидности акцизных ставок: формулы и расчёты

1. Специфическая или твёрдая ставка - одна из самых распространенных в применении, она фиксируется в рублях как сумма за одну единицу продукции. Для подсчёта необходимо ставку акциза умножить на объём реализованой продукции;
2. Адвалорная - это процентное соотношение к подакцизному товару, используется на всей территории страны, преимущественно в Таможенном тарифе. Данный вид ставки предоставляет внутреннему рынку в РФ тарифную поддержку, однако не избавляет реализаторов от постоянного расчета таможенной стоимости товара;
3. Комбинированная состоит из двух ставок: твёрдой и адвалорной, применяется для подсчёта налога на табачную продукцию.

В каких случаях и кем уплачивается акциз на спиртное

Если подакцизный товар реализуют его производители, то им нужно уплачивать налог - начислять сумму акциза на алкоголь:

• Когда сбывают продукцию и она становится собственностью покупателя, который её закупил;
• Если зафиксировано недостачу продукции сверх нормы естественной убыли;
• В случае предоставления товара для рекламы, то есть при сбыте алкоголя без получения оплаты в твёрдой валюте;
• Предоставляя подакцизный товар заказчику для переработки в готовую продукцию;
• Если продукцию переместили в пределах организации структурному подразделению;
• Зачисляют алкоголь как взнос в уставной капитал фирмы.

Предприятия, у которых есть разрешения производить неспиртосодержащие товары, обязуются начислять налог, когда на их счёт поступает денатурированный этиловый спирт.

К пошлине на спиртную продукцию начислять авансовый платёж на акциз нужно закупщикам коньячного и этилового спирта, если они производят горячительные напитки.

Не оплачивают налог бизнесмены, которые продают неотечественный подакцизный товар, им начисляется акциз только при ввозе продукции в Россию.

Уплату акциза за спиртосодержащую продукцию предпринимателю необходимо внести до конца отчётного месяца по результатам продаж за период с 1 по 15 число. Подакцизный товар, который продавец реализовал, начиная с 16 числа уже относится к другому сроку - до 15 числа после отчётного месяца.

Нововведения в процессе уплаты пошлины в 2017 году

Согласно №101-ФЗ произошел ряд изменений во взымании «алкогольного налога», которые поспособствовали таким поправкам:

1. Разрешается отправлять налоговой службе банковскую гарантию, что предоставляет возможность экспортёрам АССП избежать уплату авансового акциза и процесса перечисления налога во время торговли товаром, который экспортируется согласного таможенной процедуре вывоза продукции за пределы РФ;
2. Обновления к условиям банковской гарантии - срок годности не должен превышать года;
3. Новое применение документооборота в электроном виде при отправке реестров таможенных деклараций или товаросопроводительных документов вместо копий;
4. При возврате АССП запрещено вычитывать акцизный налог.

Какие были ставки акцизов на спиртное до 2016

С января 2014 года по 2015 год изменена налоговая ставка на подакцизные товары, а именно алкогольную продукцию (цена указана за 1 литр):

• продукция и алкогольные напитки с содержанием безводного этилового спирта 9% - 400 рублей;
• алкогольные напитки в составке которых безводного этилового спирта до 9 %- 500 рублей.

«Алкогольный» акциз не нужно платить за парфюмерно-косметическую продукцию или бытовую химию в аэрозольной упаковке, если в её составе безводный этиловый спирт.

Ставки акцизов на алкогольную продукцию с содержаним этилового спирта (за 1 литр):

• вино, винные напитки, фруктовое вино, медовуха и сидр - 8 рублей;
• шампанское (игристое вино) - 25 рублей;
• пиво и пивные напитки с объёмной долей спирта до 0,5 % - 0 рублей, но если продукция содержит этиловый спирт свыше нормы, то 18 рублей;
• спиртосодержащие пивные напитки свыше 8,6 % - 31 рубль.

Акциз на алкогольную продукцию за 2016 и 2017 гг.

С 2016 год на 1 рубль возросла пошлина на винные напитки, фруктовое вино, медовуху и шампанское, а пивные напитки (от 0,5 до 8,6 % этилового спирта) обязуют производителя к акцизной ставке - 20 рублей. Если в пиве содержится 8,6 % спирта, то сумма акциза возросла до 27 рублей.

С 1 января 2017 года согласно статье 193 НК произошли очередные увеличения налоговой ставки от 4 до 5% на алкоголь по некоторым категориям подакцизных товаров:

• 418 рублей для напитков в составке которых ниже 9 % безводного этилового спирта, но если свыше - 523 рубля;
• На 1 рубль возросло налогообложение на вино, напитки с объёмной долей спирта от 0,5%, а также сидр, пуарэ и шампанское;
• Пивные напитки от 8,6 % этилового спирта облагаются акцизом в 39 рублей.

Просмотрев отчёт увеличения пошлины на алкоголь с 2014 до 2017 годов прослеживаются следующие тенденции:

1. Крепкая алкогольная продукция не перестаёт дорожать с каждым годом, то есть чем больше этилового спирта в напитке, тем он востребованей;
2. Неизмены показатели ставок на парфюмерные товары и бытовую химию, которые содержат безводный этиловый спирт;
3. Большинство подакцизных товаров в виде алкоголя дорожают ежегодно как минимум на 1 рубль.

Какие формулы применяются для пошлины на продакцизную продукцию

Формула и принцип рассчитывания акцизного налога определяется продукцией, которая будет реализовываться. Для алкогольных напитков применяют адвалорную (процентную) или специфическую (твёрдую) ставку пошлины.

Схема твёрдой разновидности пошлины содержит формулу - количество проданного товара в установленных единицах измерения умножить на утвержденную ставку акциза.

Например, производитель сидра и медовухи реализовал 200 000 литров товара. Стоимость 1 литра напитка с объёмной долей спирта до 6 % - 70 рублей, а налоговая ставка на 2017 год для данной продукции составляет 10 руб/л.

Вычисляем по выше указанной формуле: 200 000 л (реализованный товар) * 10 руб/л (налоговая ставка на медовуху или сидр) = 2000 000 рублей - сумма акциза для проданного товара.

Принцип расчёта таможенного акциза в отношении продукции, которая облагается по адвалорной ставке - умножить таможенную стоимость спиртосодержащей продукции в рублях на ставку таможенной пошлины в процентном соотношении к таможенной стоимости товара.

Алкогольная продукция одна из самых прибыльных и окупаемых на территории РФ, поэтому государство регулирует данный товар на соответствующем уровне с помощью ставки акциза на алкоголь, которая ежегодно обновляется - возростает. Осуществляются такие действия в профилактических целях борьбы с алкоголизмом в стране, а также для повышения эффективности государственной акцизной политики.

Если нужно пополнить бюджет государства, правительство увеличивает акциз на тот или иной продукт. Наиболее часто растут акцизы на алкоголь, табак, топливо. Понимая, что это наиболее востребованные у населения товары, правительство целенаправленно увеличивает цены на эти товары.

Так для чего вводится государством этот налог и какие ставки акцизовбывают? Попробуем разобраться с этими вопросами.

Косвенный налог, или акциз, специально придуман правительством, чтобы пополнять казну государства. Сам акциз не подразумевает налог именно с населения, но так как поднятие акциза влечет за собой поднятие цен на товары и услуги, то в результате выходит, что платит за все это конечный покупатель.

Товары, которые облагаются акцизом, могут быть самые разнообразные: это шоколад, кофе, чай, автомобили. В нашей стране часто практикуют повышение цен на нефтепродукты, сигареты, алкогольную продукцию.

Акцизная сумма напрямую зависит от производства: чем больше товаров выпускается и продается, тем больше денег поступает в казну.

Как уже сказано, плательщиками акциза являются производители этого товара – юридические лица и частные предприниматели. Оплата этого налога не зависит от формы собственности и режима налогообложения.

Если правительство решило увеличить акциз на водку или сигареты, то производитель, выпуская этот товар, платит государству установленный налог. К примеру, акциз на табак, установленный государством, составляет 40%, и производители платят его от своей выручки.

Производитель, не желая терять в выручке, увеличивает цены на данный продукт, в итоге конечный потребитель и оплачивает акциз.

Рассмотрим, какие бывают ставки налога, установленные в законодательном порядке.

Виды ставок (акциза)

Для удобства расчета акцизного платежа государством было предусмотрено несколько видов налоговых ставок. Они делятся на три группы:

• Ставка самая распространённая – твердая – определяется в рублях. Расчет производится соответственно от количества реализованного товара.
• Адвалорная – это процентная ставка. В данном случае расчет производится из процентного отношения цены на товар.
• Комбинированная – может содержать как и рублёвый расчет, так и процентное соотношение к цене на товар.

Теперь определимся с размером ставок.

Какие размеры ставки акциза?

Акцизные ставки напрямую зависят от товаров или услуг, которые были установлены в законодательном порядке и прописаны в налоговом кодексе (ст.193). Подакцизные товары перечислены ст.181 п.1 НК РФ, к ним относятся:

• Спирт этиловый.
• Продукция, содержащая спирт более 9%, — это растворы, суспензии, эмульсии.
• Вся алкогольная продукция (водка, вино и т.д.)
• Легковые автомобили.
• Продукция табачная.
• Дизтопливо, бензин.

Ставка акциза на каждую продукцию может быть различной, она зависит напрямую от установленной ставки. И чтобы правильно рассчитать налог, нужно знать, какая ставка применяется конкретно к той или иной продукции.

Итак, в приведенной ниже таблице ставки акцизов на 2017 год, посмотрим, на какие товары будет увеличение налога и, соответственно, повышение цены:

Как видим из таблицы, ставка акциза на алкоголь в 2017году будет повышена, и теперь в магазинах минимальная цена бутылки водки будет 230 рублей. Это существенное поднятие цен, учитывая, что в 2016 году те же пол-литра стоили 190 рублей.

Кто перечисляет акциз государству?

В законодательном порядке установлено, что плательщиком этого налога является производитель подакцизного товара. Но бывает так, что перечисление налога в бюджет государства производят совсем другие лица. Чтобы узнать, кто перечисляет налог, рассмотрим каждую ситуацию конкретно.

В каких случаях платит непосредственно производитель товара:

• Если товар реализован конечному покупателю.
• Если между компаниями происходят бартерные сделки или товар передают работнику в качестве оплаты труда.
• При передаче товара под залог. Налог перечисляется в том случае, когда производитель теряет право собственности на продукцию.
• Для передачи товара на переработку другой организации.
• Перемещение подакцизного товара внутри компании, от одной структуры компании к другой.
• При внесении товара в качестве взноса в уставной капитал компании.

Когда оплачивают налог (акциз) другие лица:

• Если компания имеет свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции. Акциз в это случае начисляется после оприходования товара.
• Закупка организацией спирта для дальнейшей его переработки. Кроме начисления акциза, нужно будет перечислять авансовый платеж по налогу.
• Заводы по нефтепереработке начисляют налог после получения бензина. В обязательном порядке организация должна иметь свидетельство на переработку данных продуктов.
• При импорте продукта покупатель уплачивает в казну факт ввоза, далее при реализации налог уже не платится.

Тема этой статьи является очень важной и актуальной для всех жителей РФ, поскольку именно от того, насколько вырастут акцизы в 2016 году в России , поднимутся на эту же сумму и на определенные подакцизные товары, которые мы покупаем каждый день.

На днях, Госдумой был принят во 2-м чтении законопроект, касательно ставок различных акцизов на период 2016-2018 г. Данным законопроектом, предусматривается сохранение ставки акцизов, которые были утверждены еще в 2014 году, но при этом изменения коснулись ставок относительно 2018 года на 5% по отношению к ставкам 2017г.

Стоит отметить, что особенно большим акцизом в 2016 г. (а это 10500 руб. за тонну) будет облагаться бензин, который ниже 5-го класса (см. таблица). При этом со следующего года начнут устанавливаться акцизы на т.н. средние дистилляты 4150 руб/ тонну. Другие ставки акцизов на 2016 год , в т.ч и на алкогольную (сидр, медовуха, вино, пиво) и табачную продукцию (сигары, папиросы, сигареты), Вы можете найти в таблице расположенной ниже:

Что касается ставки акцизов на автомобили в 2016 году (см. ), то акцизы на легковые авто мощностью от 90 до 150-ти л.с составят 41 руб. за 1 лошадиную силу, а на автомобили свыше 150л.с, практически в десять раз больше – 402 рубля за 1 л.с.

Надеемся, что выше приведенная таблица подакцизных товаров, а также статья, ” Акцизы 2016 в России ” стала Вам не только интересной, но и полезной.