Срок полезной эксплуатации оборудования. Особое напоминание упрощенцам. В каких случаях срок полезного использования можно уменьшить.

Как нужно определять срок полезного использования основного средства? На чем стоит остановиться подробнее при расчете показателя и корректировках при эксплуатации объектов в 2017 году?

Эти вопросы нужно рассмотреть в том случае, если у вас есть оборудование, приспособления, материалы, которые можно причислить к ОС.

Почти каждым юридическим лицом, при ведении предпринимательской деятельности применяются основные средства, цену которых следует погашать начислением амортизаций.

Затем при выполнении расчета амортизации, основанного на сроке полезного использования и проценте амортизации, мы можем точно знать, сколько мы собираемся восстановить, продавая этот использованный актив. В случае разработки и оценки инвестиционных проектов важно рассчитать эти амортизации основных средств, поскольку доходы и расходы, включенные в денежный поток, используются для расчета и анализа активов. Показатели финансовой рентабельности.

Доход будет возмещением или стоимостью спасения или стоимостью спасения: если вы оценили проект на 5 лет, и у меня есть актив, срок жизни которого составляет 10 лет, тогда, когда вы его продаете, мы возвращаем в виде наличных денег сумму, так как наш актив Даже над функциональной жизнью.

Для определения такого показателя стоит знать не только, какова первичная цена введенного в эксплуатацию имущества, но и какой срок использования, называемый полезным.

Необходимые сведения

Разберемся с понятиями, с которыми придется обязательно столкнуться при установлении срока использования ОС, именуемого полезным. Эти данные помогут новичкам, которые не могут похвастаться опытностью в ведении бухучета.

Поскольку расходы сами по себе будут стоить амортизации упомянутого актива, поскольку в соответствии с предпосылкой о том, что доход без учета расходов и износ актива по его использованию является одной из расходов, которые в конечном итоге позволяют генерировать определенный доход. По этой причине важность любого проектируемого или оцененного специалиста по инвестиционным проектам должна учитывать амортизацию, включая срок полезного использования и амортизацию%.

Основные средства - Оценка активов и обзор полезной жизни: что делать, чтобы подойти к учетному законодательству. В процессе конвергенции для международных стандартов некоторые компании уже приняли переоценку своих активов и могут использовать эти переоцененные суммы в качестве рыночной стоимости своих активов. Однако компании, которые не использовали переоценку, могут существенно отличаться от балансовой стоимости и справедливой стоимости своих активов на отчетную дату.

Что это такое?

Амортизируемые имущественные объекты – имущество, что принадлежит на праве собственности плательщику налогов.

Такие материалы, машины, оборудование применяется для того, чтобы извлечь прибыль, а срок эксплуатации не должен составлять менее 12 месяцев.

Определение такого словосочетания, как основные средства, отражено в . Это та часть имущественных объектов, что применяются в производственном процессе и при продаже товара, управлении организацией.
Справедливая стоимость законодательства определяется Отчетом об оценке активов, который отражает фактическую стоимость активов на базовую дату и которая обычно не отражается в балансе на ту же дату. Это связано с тем, что из-за обменных ситуаций на момент покупки и на текущую дату стоимость актива может быть искажена или даже более или менее изнашивается, что актив, возможно, был обесценен, среди других ситуаций. Его результат должен быть проинформирован в финансовых отчетах и пояснительных примечаниях относительно их значений и бухгалтерских рефлексов.

Сроком полезного использования объектов основных средств является период, когда предприятие может эксплуатировать ОС и иметь определенный доход. Учитывая время полезной эксплуатации, такие объекты делятся на несколько амортизационных групп.

Зачем это нужно?

Одной из многочисленных задач бухгалтеров является правильное определение промежутка времени, когда ОС будет использоваться в производстве с пользой.

Разница между справедливой стоимостью и стоимостью активов за вычетом их амортизации должна учитываться на счете «Корректировка оценки капитала» в чистом капитале, который будет вычитаться из отложенных налогов. Суммы, зарегистрированные как корректировка оценки собственного капитала в чистом капитале, должны быть переведены в нераспределенную прибыль пропорционально амортизации и списаниям основных средств. Эти суммы должны быть добавлены к чистой прибыли с целью исчисления налогооблагаемого дохода.

Однако не обязательно, чтобы обзор был в начале или в конце года и может быть сделан на дату, которая более подходит для компании, а также требует исполнения конкретной награды для этой цели. Сирли Джарема окончила аспирантуру по бухгалтерскому учету и финансам.

Ведь в таком случае можно правильно начислить амортизацию. Такие данные необходимы для организации и ведения бухучета, и для ведения налогового учета.

Сроки позволяют установить, в течение какого времени объект может приносить предприятию экономическую выгоду.

В отдельных случаях СПИ могут пересматриваться:

если объект реконструирован;
если проведена модернизация;
при техническом перевооружении.

Если после таких работ срок применения не увеличен, компания должна определить показатели амортизации на оставшийся период.

Целью настоящего заявления является определение режима учета основных средств. Применимые принципы бухгалтерского учета. В этом заявлении требуется, чтобы предмет основных средств был признан таковым, когда он соответствует критериям определения и признания активов, содержащихся в Принципах фундаментальной бухгалтерской отчетности.

Это заявление должно быть применено к учету основных средств, за исключением случаев, когда Принципы фундаментального учета требуют или допускают другой учетный учет. Это заявление не распространяется на такие активы, как. А. леса и аналогичные возобновляемые природные ресурсы.

Действующие нормативы

Главные законодательные документы:

ПБУ 6/01, что утверждены .
Налоговый кодекс РФ.
(согласно Постановлению Госстандарта России от 26.12.1994 № 359 с изменениями от 14 апреля 1998).

Ввод ОС в эксплуатацию является документально оформленными действиями. Даже если предприятие еще не использует объект фактически, он уже может изнашиваться и морально устаревать.

С. активы, приобретенные в совокупности компаний. Однако это заявление относится к основным средствам, используемым для разработки или поддержания деятельности или активов, упомянутых в пункте 4, когда они подлежат разделению от этих видов деятельности или активов.

Основные средства Объектом настоящего Стандарта являются материальные активы, которые. Согласно ожиданиям, его следует использовать более одного периода. Амортизация - это систематическое распределение амортизируемой стоимости актива за его полезную экономическую жизнь.

А такое имущество уже должно амортизироваться. Только при простое и консервации ОС, его характеристики не будут ухудшаться.

До того, как начинается амортизация имущества, проводится оценивание возможностей его использования. Устанавливается первичная цена, амортизационная группа, срок полезного использования.

Чтобы оформить документально ввод в эксплуатацию, могут использоваться документы в соответствии с .
Амортизируемая стоимость - это стоимость актива или иного значения, которое появляется в книгах вместо стоимости актива, за вычетом его стоимости погашения. А. период, в течение которого актив, как ожидается, будет использоваться компанией; или. Количество произведенных единиц или аналогичных единиц, которые, как ожидается, будут получены в результате использования актива компанией. Стоимость - это сумма, выплаченная наличными или эквивалентной суммой, или справедливая стоимость другой формы платежа или экономической жертвы для приобретения актива на дату его приобретения или строительства.

В унифицированные бланки добавляют пункт, где отражено:

число, когда объект принимается в работу на производство;
первичный стоимостный показатель;
методику начисления амортизации.

О том, что объект готов к использованию, свидетельствуют и заключения спецкомиссией.

Но стоит помнить, что порядок расчета показателей для бухучета и налогового учета не одинаковы. Итак, рассмотрим, как рассчитать срок полезного применения основного средства.
Возмещаемая стоимость - это стоимость амортизации товара или группы основных средств, которые, исходя из стоимости произведенных товаров или оказанных услуг, путем использования этого товара или группы товаров, а также таких продуктов или услуг, являющихся предметом деятельности компания будет восстановлена путем маркетинга этих продуктов или услуг в нормальных рабочих условиях и с учетом разумных будущих ожиданий, не причинив никакого вреда.

Цена погашения - это чистая сумма, которую компания разумно рассчитывает получить за актив в конце срока ее полезной службы после вычета издержек, ожидаемых для продажи актива. Справедливая стоимость - это стоимость, с которой актив может торговаться между заинтересованными сторонами в идеальных условиях и с отсутствием факторов, которые оказывают давление на урегулирование сделки или характеризуют принудительную сделку.

Порядок определения показателя

В учете налогового плана такие временные отрезки стоит определять с учетом деления на группы ОС.

Если используется линейный метод расчета амортизационного отчисления, период, когда объекты могут приносить выгоду, предприятие уменьшает на период, в течение которого объект применялся прошлым собственником.

Балансовая стоимость - это сумма, на которую актив признается в балансе, за вычетом накопленной амортизации и любого другого снижения стоимости, на которое он был наложен. Объект основных средств должен быть признан в качестве актива, если. Б. стоимость актива может быть надежно оценена.

Основные средства часто представляют собой значительную часть общих активов компании и, следовательно, существенны при представлении капитала и финансового положения. Кроме того, определение того, является ли соглашение активом или расходами, может оказать существенное влияние на периодическое определение результатов деятельности компании.

Обязательно отражение таких сроков в документации. Иначе определение времени, в течение которого объект будет использован с пользой, устанавливается, как для нового объекта.

При ведении бухучета срок определение срока осуществляется самой компанией. При этом она должна опираться на критерии, прописанные в . Можно (но не обязательно) ориентироваться и на классификацию.
При определении того, удовлетворяет ли элемент первому критерию признания, предприятию следует оценить степень уверенности в потоке будущих экономических выгод на основе доказательств, имеющихся на момент первоначального запуска. Существование достаточной уверенности в том, что будущие экономические выгоды будут поступать на предприятие, требует уверенности в том, что он получит выгоды, получаемые от актива, и возьмет на себя его риски. Эта безопасность обычно происходит только тогда, когда владение активом и, следовательно, риски и выгоды, возникающие из или связанные с ним, принимаются компанией.

При установлении периода применения учитывают:

какой ожидаемый срок применения согласно производительности и мощности;
какой предполагаемый износ, что зависит от активности применения, естественных условий и агрессивных сред;
какие нормативные правовые и иные ограничения применения имущества

Установленные сроки отражаются в инвентарных карточках по учету основных средств по ().
До того, как это произошло, сделка по приобретению актива обычно может быть отменена без существенных штрафов, и поэтому актив не будет признан. Второй критерий признания, вообще говоря, легко встречается, поскольку биржевая сделка, подтверждающая покупку актива, определяет его стоимость.

При определении того, что представляет собой отдельный элемент актива, необходимо суждение о применении критериев определения к конкретным обстоятельствам или конкретным типам компаний. Может быть уместно собрать незначительные элементы, такие как пресс-формы, инструменты и матрицы, и применить критерий к общей стоимости. Большинство запасных частей и сервисного оборудования обычно хранятся на складе и признаются в качестве расхода по мере их потребления. Однако основные запасные части и запасные части находятся в основных средствах, когда компания рассчитывает использовать их более одного периода.

Учтите – если в бухгалтерском учете устанавливается меньший сроки использования ОС в сравнении с налоговым учетом, возникнут разницы (). Тогда в разделе ОС-6 вписываются дополнительные сведения.

Аналогичным образом, если запасные части и сервисное оборудование используются исключительно в определенной статье основных средств и, как ожидается, будут прерывистыми, они учитываются как основные средства и амортизируются в течение периода, который не превышает срока полезного использования актива.

В определенных обстоятельствах целесообразно распределять общую стоимость актива с его компонентами и учитывать каждый компонент отдельно. Это тот случай, когда активы компонента имеют разные сроки полезного использования и предоставляют выгоду компании с другим стандартом, что требует использования разных методов и ставок амортизации. Например, самолет и его двигатели должны рассматриваться как отдельные амортизируемые активы, если они имеют разные сроки полезного использования.

Распределение на группы

Классификацию утверждено . Выделяют 10 групп амортизации, что имеют такой срок полезного использования:

Недолговечные виды имущественных объектов	До 2 лет входят в 1 группу
Те, что могут использоваться 2-3 года	Во вторую группу
3-5 лет	В третью группу
5-7	В четвертую
7-10	В пятую
10-15	В шестую
15-20	В седьмую
20-25	В восьмую
25-30	В девятую
Больше 30 лет	В десятую

Что делать, если купленный объект не отражен ни в одной группе? Нужно ориентироваться на технические условия или рекомендации производителей.

Некоторые активы могут быть приобретены по соображениям безопасности или окружающей среды. Приобретение таких активов, хотя и не будет напрямую увеличивать будущие экономические выгоды от любых существующих объектов основных средств, может потребоваться для предприятия для получения будущих экономических выгод от его других активов. Когда это происходит, такие приобретения основных средств заслуживают признания в качестве активов, поскольку они позволяют будущим экономическим выгодам от активов восприниматься компанией в дополнение к тем, которые будут реализованы, если эти приобретения не были сделаны.

Однако такие активы признаются только в той степени, в которой балансовая стоимость этих активов и активов, к которым они относятся, не превышает соответствующую общую возмещаемую стоимость. Например, химическому производителю может потребоваться установить некоторые новые процессы обработки химических веществ в целях удовлетворения экологических требований для производства и хранения опасных химических веществ; заводские уточнения признаны активными в той мере, в какой они подлежат возмещению, поскольку без них компания не может производить и продавать химикаты.

Первоначально стоимость основных средств, которая соответствует требованиям признания в качестве актива, должна оцениваться по его стоимости. Стоимость основных средств включает стоимость покупки, включая расходы на таможенное оформление и невозмещаемые налоги на покупку, а также любые затраты, непосредственно связанные с размещением актива в эксплуатационных условиях для его предполагаемого использования; Любые торговые скидки и скидки вычитаются для покупки покупной цены. Примерами непосредственно связанных затрат являются.

Стоимость подготовки сайта. Б. расходы на первоначальную доставку и обработку. Е. финансовые расходы, понесенные в период строительства или производства. Когда приобретение объекта основных средств финансируется, его стоимость - цена и вид; Разница между этой суммой и суммами платежей признается как финансовые расходы, присваиваемые в соответствующие периоды компетенции.

У каждого ОС имеется описание технического плана, где может стоять период, в течение которого оно может применяться.

Все перерасчеты отражаются в бухгалтерских справках.

Бывших в эксплуатации

Если речь идет о новом объекте, срок полезного использования основных средств определяется без каких-либо трудностей.

А вот при выяснении таких значений относительно объекта, что был в эксплуатации, у плательщика налога может возникнуть немало проблем.

При покупке имущества, что было в использовании, фирма может сама установить правила определения периода полезного применения.

Нужно учесть срок:

что устанавливается согласно Классификации;
что устанавливается согласно Классификации, уменьшив на срок применения по факту прежними владельцами;
что устанавливается прежними владельцами и уменьшается на период применения таким владельцем.

Если период применения объекта у бывшего собственника такой же, как в Классификации, или более, фирма может сама определить данный показатель, учитывая требования техники безопасности и иных факторов (согласно ).

В налоговом законодательстве указано, что компания самостоятельно может определять срок полезного использования, если выполнит ряд требований. Главное – подтверждать документами период работы объектов у бывшего владельца.

Но не конкретизируется, какие документы стоит подготовить. Это может быть , что заполняется при продаже объекта. Обязательно основываются на данные бухучета предыдущих собственников.

Покупатели могут попросить подготовить справку, где будут содержаться необходимые данные аналитического регистра учета.

Если нет документа, что подтвердит срок применения объекты бывшим собственником, тогда фирма не может и установить его сама. Нужно будет определять такой период, как для нового ОС, опираясь на Классификацию.

В п. 12 ст. 258 НК говорится, что купленные ОС, которые уже эксплуатировались, должны включаться в состав амортизационной группы, в которую они входили у первого владельца.

Уменьшение показателя в бухучете

Компания может изменить период эксплуатации, и таким образом снизить базу . Фирма обязана придерживаться норм, прописанных в .

Но вот только показатели срока могут не только снижаться, но и увеличиваться. Тогда будет больше и налог на имущество.

Учтите, если вы уменьшаете сроки использования и продолжаете использовать объект, не избежать претензии со стороны налогового органа . Все свои действия необходимо обосновывать.

Специальные правила не устанавливаются. А значит, при пересмотре периода эксплуатации нужно учесть предполагаемый срок применения ОС, износ и т. д. Любое обоснование должно подтверждаться соответствующим документом.

Итак, уменьшение СПИ допускается исключительно в том случае, если обнаружена ошибка при первоначальном определении такого периода.

Если ошибки не было, изменение показателей будет перечить нормам законодательства. Если недвижимость жилого фонда переводится в нежилой, сроки использования не могут пересматриваться.

Всегда ли модернизация увеличивает срок?

Согласно после проведения ремонта (когда имела место реконструкция или модернизация), сроки полезного использования ОС могут быть увеличены, но в рамках периодов, что устанавливаются для амортизационных групп.

Министерство финансов утверждает, что если сроки использования ОС после модернизации не изменены, амортизационные нормы не пересчитывают.

Власти считают, что нормативный срок службы для амортизации определяют на момент, когда объект начинает эксплуатироваться и в дальнейшем не меняются.

А в такой ситуации увеличенная цена объекта до окончания срока полезного использования не будет в полной мере переноситься в затраты компании.

Многими предприятиями после восстановительных работ ведется учет оставшегося срока применения. Осуществляется расчет амортизации равными частями в течение всего периода применения, что остался.

В такой ситуации основные средства самортизируются быстрее, амортизация за каждый месяц будет большей. Увеличить сроки компании вправе, но не обязаны.

В любом случае расходы на осуществление модернизации стоит учесть в составе затрат при расчете базы по налогу на прибыль до того времени, когда полностью списывается первичная стоимость ОС, выбывает объект из состава амортизируемых ОС.

При этом используются амортизационные нормы, что установлены при начале эксплуатации основного средства. Такие правила по сей день налоговыми органами не пересматривались.

Если вы решили изменить СПИ модернизированных объектов, стоит знать следующие особенности. Правила определения амортизационных сумм при увеличении сроков не устанавливаются на законодательном уровне.

Да и разъяснения правительства двоякие. В первом случае стоит начислять срок полезного применения по нормам, действующим при вводе объекта в работу.

Во второй ситуации амортизационная норма может пересчитываться, основываясь на новый эксплуатационный срок. По модернизированным ОС амортизация может рассчитываться так.

альтернативный способ расчета, если не меняется СПИ:

альтернативный расчет, если СПИ увеличено:

Согласно п. 27 ПБУ 6/01 расходы на ремонт ОС должны отражаться в бухучете отчетных периодов, к которым они отнесены. При этом увеличивается цена объекта, если его характеристики улучшены.

А значит, в бухгалтерском учете срок увеличивается обязательно. О пересмотре периода эксплуатации сказано и в пункте 60 Методических рекомендаций по бухучету.

Срок полезного использования объектов в работе фирмы – важный показатель при начислении амортизации. Он в обязательном порядке должен учитываться при постановке ОС на баланс.

А значит, разберитесь с правилами, которые действуют при определении таких периодов. Запомните, когда показатели могут увеличиваться, и допускается ли их уменьшение.

В налоговом учете

Сначала надо определить, к какой амортизационной группе относится ваше ОС по Классификации ОС (она может применяться и для целей бухучета) (п. п. 1 , 3 ст. 258 НК РФ). Только обращайте внимание на примечания к названиям ОС - там могут быть исключения или дополнительные пояснения (например, в них расписано, что относится к вычислительной технике).
Если в Классификации упоминается целая группа ОС, то, чтобы понять, что конкретно в нее входит, надо перейти в Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ).
Всего амортизационных групп 10, для каждой установлен свой срок полезного использования (СПИ) в годах, который следует перевести в месяцы (2 года - 24 месяца, 3 года - 36 месяцев и т.п.). В пределах СПИ, установленного для амортизационной группы, в которую входит ваше ОС, вы можете выбирать любой подходящий вам срок, например взять наименьший, чтобы быстрее списать стоимость ОС на расходы.
Если ваше ОС в Классификации и ОКОФ не упоминается, СПИ надо установить исходя из срока эксплуатации ОС, указанного в технической документации или рекомендациях производителя (п. 6 ст. 258 НК РФ).
Если вы приобрели ОС, бывшее в употреблении (т.е. объект, который продавец учитывал в качестве ОС), вы можете из СПИ, определенного по Классификации, вычесть срок эксплуатации этого ОС продавцом. Этот срок продавец должен указать в передаваемом вам акте о приеме-передаче объекта ОС (например, по форме ОС-1) (п. 7 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина от 05.07.2010 N 03-03-06/1/448).
Установленный СПИ надо зафиксировать в инвентарной карточке учета ОС (форма ОС-6). Если налоговый и бухгалтерский СПИ разные, то разд. 2 формы ОС-6 надо дополнить соответствующей графой.

Пример. Определение СПИ автомобиля
Организация приобрела грузовую "Газель" (грузоподъемность 1,5 тонны).
Согласно Классификации ОС грузовые автомобили грузоподъемностью свыше 0,5 и до 5 т включительно входят в 4-ю амортизационную группу. Диапазон СПИ для 4-й амортизационной группы - свыше 5 и до 7 лет включительно. Следовательно, минимально возможный СПИ в месяцах - 61 (5 лет х 12 мес. + 1 мес.), максимальный - 84 мес. (7 лет х 12 мес.). Организация вправе установить любой СПИ автомобиля в диапазоне от 61 до 84 месяцев включительно.

В бухгалтерском учете
Бухгалтерский срок полезного использования (СПИ) устанавливается в месяцах. Проще всего ориентироваться на Классификацию ОС, применяемую для целей налогообложения прибыли (п. 1 Постановления Правительства N 1). Тогда при одинаковой первоначальной стоимости ОС, отказе от налоговой амортизационной премии и линейном методе амортизации суммы амортизационных отчислений в бухгалтерском и налоговом учете совпадут.
Однако если вы знаете, что ОС прослужит гораздо меньше, чем это следует из Классификации , то можете установить для него и более короткий СПИ, равный периоду, в течение которого ОС реально будет использоваться организацией (п. 20 ПБУ 6/01). Это позволит немного сэкономить на налоге на имущество (п. 1 ст. 374 , п. 1 ст. 375 НК РФ). Но тогда организации, не являющейся субъектом малого предпринимательства, надо будет отражать разницы в соответствии с ПБУ 18/02, так как суммы налоговой и бухгалтерской амортизации будут различаться (п. 3 ПБУ 18/02).
Зафиксировать установленный СПИ надо в инвентарной карточке учета ОС (форма